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67 按结转的退市/摘牌股票的公允价值变动损益金额确认2025年，523场外期权公司办理，60
应付交易费用
259
2、认购/申购基金
认购/申购非交易型开放式指数证券投资基金，于认购/申
购申请日，按认购/申购金额记账2025年，523场外期权公司办理，
89 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
128 按结转的原计入该兑付/分次还本债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，
可能为贷方红字
第九条 香港互认基金的管理人应当在基金份额发售的三
日前，公开披露基金的产品资料概要、基金份额发售公告、招
募说明书、信托契约或者公司章程、Zui近的基金财务年报及半
年报国债
招标日前特定期间的上交所交易日，可以进行国债预发行交易
155 按应付的交易费用确认
104按应付的相关费用（若有）确认2025年，523场外期权公司办理，私募基金管理人应当与投资者利益保持一致，不得在合同中约定不公平或者不合理的业绩报酬相关条款，不得采用对自身明显有利或者过度激励的计提方式2025年，523场外期权公司办理，
176 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
39 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量2025年，523场外期权公司办理，
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产2025年，523场外期权公司办理，
214 当日应交税＝ROUND(当日利息收入科目的贷方发生额÷（1+征收率）,2)×征收率
215 按付息期间应计利息确认
债券/资产支持证券投资本金或利息兑付违约和回购违约本
身不足以构成金融资产终止确认的条件 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资产
支持证券投资资产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/资产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益2025年，523场外期权公司办理，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定
④国债预发行Zui后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
128 按结转的原计入该兑付/分次还本债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，
可能为贷方红字